Immobilisations financières

L’une des notions les plus importantes dans une entreprise est l’immobilisation financière ! Que ce soit pour une optimisation de la gestion des comptes, une meilleure compréhension de la situation financière ou encore la connaissance effective des valeurs mobilières, la santé économique d’une entreprise passe par plusieurs éléments dont l’actif financier.

Noly Compta fait le point sur l’utilité, l’importance, le rôle et la comptabilité d’une immobilisation financière dans une entreprise. Obtenez toutes les réponses à vos questions en suivant notre analyse détaillée.

Comment définir une immobilisation financière ?

Faisant partie des éléments de l’actif, l’immobilisation financière est un bien appartenant au patrimoine de l’entreprise. Une valeur mobilière qui est présente au sein de l’entreprise pour durer (à long terme), bien au-delà d’un exercice comptable.

En rajoutant les immobilisations corporelles et incorporelles aux immobilisations financières, nous obtenons le total des actifs d’une entreprise. Cependant, l’acquisition ainsi que l’utilisation durable d’un actif financier attribue au bien le caractère d’une immobilisation financière.

Il existe plusieurs types d’immobilisations financières telles que les actions, les titres, les actions de sociétés… Le PCG (le plan comptable général) les enregistre sous les comptes de la classe 26 et de la classe 27.

Les différents types d’immobilisations financières

Les immobilisations financières ne sont pas amortissables et n’ont pas d’effet direct sur le résultat imposable (Sauf dans le cas de dépréciation).

Nous en dénombrons plusieurs types, dont :

• Les titres de participation
• Les prêts que l’entreprise accorde elle-même aux personnels ou aux associés
• Les droits de créances
• Les cautionnements et les dépôts
• Les titres représentatifs
• Les titres immobilisés

Ces différents titres peuvent faire l’objet d’une dévalorisation ou d’une dépréciation, votre expert-comptable en ligne vous explique comment la traiter !

Quant à la dépréciation d’une immobilisation financière ?

À l’arrêté des comptes et pendant la période d’inventaire, le patrimoine de l’entreprise doit être évalué, ce sera également le cas des immobilisations financières.

En effet, la valeur d’entrée doit être comparée à la valeur inventaire, d’où une éventuelle dévalorisation qui va être enregistrée, soit selon l’approche patrimoniale, soit selon l’approche boursière.

L’enregistrement comptable d’une immobilisation financière: Comment procéder ?

Entre la valeur estimée et le coût d’acquisition, l’immobilisation financière fait partie de l’actif du bilan.

Comptablement, la possession durable de ces participations s’enregistre :

• Au niveau du compte n°261 pour les titres de participation : Dont les titres acquis par OPA (offre publique d’achat) et ceux acquis par OPE (offre publique d’échange). Sans oublier les titres de plus de 10% du capital d’une société.

• Au niveau du compte n°266, n°267, n°268 et le n°269 pour toute créance rattachée : Cela comprend les autres formes de participation, les parts dans les groupements d’intérêt économique (GIE), les créances en liaison avec les prêts accordés par l’entreprise aux sociétés dans lesquelles cette dernière participe, les versements restants sur les titres non libérés

• Au niveau des comptes allant du 271 jusqu’au 273 pour tout autre titre immobilisé : Des titres (autres que les titres de participation) qui ne sont pas destinés à la vente à court terme, nous parlons d’obligations, de parts de fonds communs placées dans la durée, de  titres immobilisés qui découlent de l’activité de portefeuille et les actions représentatives au niveau d’autres sociétés

• Au niveau des comptes n°274 : pour tout prêt à moyen et long terme que l’entreprise accorde aux tiers, aux filiales et aux personnels

• Au niveau des comptes n°275 : pour tout versement au titre de caution ou de garantie lié à des conditions suspensives

• Au niveau des comptes allant du 276 jusqu’au 279 pour toute autre immobilisation financière : Cela comprend les autres créances immobilisées récupérables à long et moyen terme. Mais également les parts et actions propres rachetées par l’entreprise ainsi que les versements non libérés sur titres immobilisés

NB : Dans tous les cas et afin de connaître les règles spécifiques qui régissent la comptabilisation des actifs immobilisés financiers, il faut demander conseil auprès d’un expert-comptable inscrit à l’ordre !

Comment varie la valeur d’une immobilisation financière selon le type d’entreprise ?

Les groupes de sociétés qui possèdent de nombreuses filiales ou de nombreuses sous-sociétés, désignés également par le terme « Holding », possèdent sous leur actif un volume important d’immobilisations financières.

La valeur au bilan de cet actif immobilisé étant équivaut au coût d’acquisition, il faudra notamment la comparer avec la valeur réelle pratiquée sur le marché. Cette dernière peut être très différente, si elle s’avère inférieure à la valeur imputée au bilan de l’entreprise, il faudra comptabiliser une provision pour dépréciation pour compenser la baisse de valeur.